छोटे व्यवसायों के लिए एस कॉर्प स्थिति के लाभ

मेरे एक ग्राहक ने हाल ही में मुझसे पूछा कि मैंने क्या सोचा था कि एक छोटे व्यवसाय के लिए सबसे अच्छा संगठनात्मक ढांचा, सभी चीजों पर विचार किया गया, विशेषकर कर मुद्दों से संबंधित। इसलिए, मैंने उन सभी चार इकाई प्रकारों के फायदे और नुकसान की सूची को एक साथ रखा जो मुझे लगा कि सबसे अधिक प्रासंगिक थे। वे सी निगम, एस निगम, एकल सदस्य एलएलसी और बहु-सदस्य एलएलसी हैं।

मैंने तुरंत एकमात्र स्वामित्व और साझेदारी को बाहर कर दिया क्योंकि ये इकाई प्रकार किसी व्यवसाय के स्वामी की व्यक्तिगत संपत्ति को व्यावसायिक देयता से नहीं बचाते हैं, और मालिक या मालिक दोनों प्रकार के दायित्व को व्यक्तिगत रूप से मानते हैं।

मैं अपने विश्लेषण के आधार पर मानता हूं कि लगभग किसी भी छोटे व्यवसाय के लिए एस निगम सबसे अच्छा विकल्प हैं। एस निगमों के फायदे और नुकसान की तुलना करते हैं।

बेशक, शेयरधारकों के कर कोष्ठक और प्रभावी कर की दर महत्वपूर्ण हैं। एक प्रभावी कर दर एक करदाता की वास्तविक दर है, जिसकी गणना कर योग्य आय द्वारा कुल कर को विभाजित करके की जाती है। सीमांत कर की दर वह दर है जिस पर अगले डॉलर की आय पर कर लगाया जाता है। मैं सीमांत कर की दर पर विचार नहीं करूंगा। शीर्ष कर की दर महत्वपूर्ण है। जबकि शीर्ष कर की दर C निगमों और व्यक्तिगत सेवा निगमों के लिए एक फ्लैट 21 प्रतिशत है, एक S निगम के शेयरधारकों के लिए शीर्ष दर 37 प्रतिशत है, लेकिन यह एक स्नातक की दर है, इसलिए मेरा मानना ​​है कि प्रभावी कर दर पर विचार किया जाना चाहिए।

इस विश्लेषण के लिए विचार किया जाने वाला एक और मुद्दा यह है कि यह सबसे अधिक संभावना है कि हमारे पास अगले साल एक नया राष्ट्रपति प्रशासन होगा, और किसी भी इकाई प्रकार के कुछ लाभ बहुत अच्छी तरह से गायब हो सकते हैं। यह कर-योजना मामलों को जटिल बनाता है, लेकिन पूरी तरह से नहीं।

आय की मान्यता, खर्चों में कटौती और कर क्रेडिट पर विचार करने से संबंधित मुद्दे हैं, जिन पर विचार किया जाना चाहिए, लेकिन इनमें से कई व्यवसाय के प्रकार के लिए समान हैं। ध्यान दें कि मैंने नीचे CARES अधिनियम और पारिवारिक प्रथम कोरोनावायरस राहत अधिनियम के कर प्रावधानों को शामिल नहीं किया क्योंकि उनमें से कई मुद्दे अस्थायी हैं। प्रत्येक में कर क्रेडिट, और पेरोल करों का बहिष्कार, सभी संस्थाओं पर लागू होता है।

एस कॉर्प के कुछ फायदे हैं:

1. शेयरधारक प्रतिधारित आय में आय पर दोहरे कराधान के अधीन नहीं हैं।
2. एस कॉर्प की आय और हानि को एक एस कॉर्प के सभी शेयरों के स्वामित्व के आधार पर प्रत्येक शेयरधारक को दैनिक आधार पर प्रो राटा आवंटित किया जाता है।
3. एस कॉर्प में कुल शेयरों के अपने दैनिक प्रो रटा शेयर के आधार पर शेयरधारकों को पूंजीगत घाटा भी आवंटित किया जाता है।
4. एक एस कॉर्प पास-थ्रू आय पर सामाजिक सुरक्षा और चिकित्सा करों के अधीन नहीं है, क्योंकि यह “स्व-रोजगार आय” नहीं है।
5. एक एस कॉर्प अपने शेयरधारकों को उचित वेतन का भुगतान कर सकता है और केवल उस वेतन पर सामाजिक सुरक्षा और चिकित्सा उद्देश्यों के लिए कर लगाया जा सकता है, न कि वितरण आवंटन पर। उचित वेतन निर्धारित करने के लिए जानकारी का सबसे अच्छा स्रोत सरकार का अपना श्रम सांख्यिकी ब्यूरो है, लेकिन आईआरएस आम तौर पर इस बारे में चिंतित नहीं होता है जब तक कि मुआवजा शून्य या बहुत कम नहीं होता है।
6. निगम के पास असीमित जीवन हो सकता है और शेयरों को अन्य लोगों या संस्थाओं को आसानी से स्थानांतरित किया जा सकता है।
7. शेयरधारकों को अपनी व्यक्तिगत संपत्ति के लिए अधिकतम सुरक्षा मिलती है अगर वे अपने व्यवसाय के मामलों को अपने व्यक्तिगत मामलों से पूरी तरह से अलग रखते हैं। यदि व्यवसायिक मामलों को व्यक्तिगत मामलों से अलग नहीं रखा जाता है, तो अदालतें एक कॉर्पोरेट इकाई का पर्दा उठा सकती हैं।
8. एस कॉर्प नेट इनकम इनकम टैक्स के अधीन नहीं हैं।
9. एस कॉर्प के 2 प्रतिशत या उससे कम के कर्मचारियों और मालिकों के लिए फ्रिंज लाभ शेयरधारक या कर्मचारी के लिए आय नहीं माना जाता है। वे एस कॉर्प द्वारा भी कटौती योग्य हैं।
10. एस कॉर्प के 2 प्रतिशत से अधिक मालिक निगम द्वारा स्थापित एक योजना के तहत निगम द्वारा भुगतान किए गए 100 प्रतिशत स्वास्थ्य देखभाल प्रीमियम में कटौती कर सकते हैं।
11. एक एस कॉर्प योग्य व्यवसाय आय पर 20 प्रतिशत धारा 199 ए में कटौती के लिए पात्र है, सिवाय कुछ सेवा निगमों के लिए कानून द्वारा अस्वीकृत के रूप में।
12. एक शेयरधारक के पास समय के साथ समायोजित होने के लिए शेयरधारक को एस कॉर्प के कुछ ऋणों में आधार है।
13. यदि निगम में स्टॉक के बदले में एक या एक से अधिक व्यक्तियों द्वारा संपत्ति हस्तांतरित की जाती है, तो कोई लाभ या हानि नहीं पहचानी जाती है, विनिमय के तुरंत बाद, जो लोग नियंत्रण में हैं (जैसा कि धारा 368 (सी) में परिभाषित है) ) निगम की। धारा 368 (सी) स्टॉक के सभी वर्गों के कुल संयुक्त वोटिंग शक्ति का कम से कम 80 प्रतिशत रखने वाले स्टॉक के स्वामित्व का मतलब है कि वोट का हकदार है और स्टॉक के अन्य सभी वर्गों के शेयरों की कुल संख्या का कम से कम 80 प्रतिशत है। निगम। अन्य संपत्ति, जिसे बूट कहा जाता है, लेनदेन में कर योग्य है।
14. एक शेयरधारक एस कोर को आधार में किए गए शेयरधारक को ऋण शामिल कर सकता है, लेकिन बाहरी व्यक्तियों या संस्थाओं को देयताएं नहीं।

एस कॉर्प के कुछ नुकसान हैं:

1. इसमें केवल 100 शेयरधारक हो सकते हैं। एक पति और पत्नी एक शेयरधारक होते हैं लेकिन अगर वे तलाक लेते हैं तो दो शेयरधारक बन जाते हैं।
2. इसके पास शेयरधारकों के रूप में गैर-विदेशी एलियंस नहीं हो सकते।
3. शेयरधारक व्यक्ति और कुछ ट्रस्ट होने चाहिए।
4. साझेदारी, सी निगम और बहु-सदस्यीय एलएलसी शेयरधारक नहीं हो सकते।
5. यह आम तौर पर स्टॉक का केवल एक वर्ग हो सकता है।
6. राज्य कर कानून एक एस कॉर्प को नहीं पहचान सकता है।
7. एक शेयरधारक बाहरी दलों को ऋण के लिए इकाई के अपने आधार में ऋण को शामिल नहीं कर सकता है।
8. पूर्व वर्ष में कम से कम $ 5,000 कमाने वाले 100 से अधिक कर्मचारियों के साथ एक एस कॉर्प कॉर्प पेंशन प्लान स्टार्टअप लागत क्रेडिट का दावा नहीं कर सकता है।
9. एक कॉर्प में शेयरधारक निगम में अपने निवेश से संबंधित आय वस्तुओं पर कर के अधीन हो सकते हैं।
10. धारा 1244 योग्य छोटे व्यापार स्टॉक पर साधारण आय उपचार पर प्रतिबंध हैं।
11. एस-कॉर्प स्टॉक के 2 प्रतिशत से अधिक स्वामित्व वाले कर्मचारियों को अपनी सकल आय में फ्रिंज लाभ शामिल करना पड़ सकता है।
12. एक एस कॉर्प जो एक निकट से आयोजित निगम नहीं है, को दीर्घकालिक अनुबंधों के लिए लेखांकन के “सरलीकृत लुक-बैक” विधि का उपयोग करना चाहिए, यदि दीर्घकालिक अनुबंध के तहत इसकी लगभग सभी आय संयुक्त राज्य अमेरिका के स्रोतों से है।
13. कुछ कटौती पर सीमाएं हैं जो आम तौर पर शेयरधारकों की मद में कटौती और कुछ अन्य खर्चों जैसे कि गुजारा भत्ता हैं।
14. शेयरधारकों को वितरण कर योग्य हो सकता है यदि वे एएए खाते से पहले हो, आय और लाभ दूसरे, और फिर स्टॉक में शेष आधार।
15. एस कॉर्प्स को आम तौर पर मुनाफे और नुकसान की रिपोर्टिंग के लिए एक कैलेंडर वर्ष का उपयोग करना चाहिए, लेकिन व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए आईआरएस से वित्तीय वर्ष के लिए आवेदन कर सकते हैं, या यह एक धारा 444 कर वर्ष का चुनाव कर सकते हैं।
16. एक एस कॉर्प को स्वामित्व हित के आधार पर आनुपातिक आवंटन और वितरण करना चाहिए।
17. उस व्यवसाय से मालिक-कर्मचारी की अर्जित आय से अधिक में स्वास्थ्य बीमा लाभों के लिए कटौती की अनुमति नहीं है।
18. यदि किसी S कॉर्प के पहले वर्ष में S कॉर्प नहीं बन जाता है, तो उसके पास “अंतर्निहित लाभ” हो सकता है। अंतर्निहित लाभ वे लाभ हैं जो एस कॉर्प बनने से पहले एस कॉर्प की परिसंपत्तियों में एम्बेडेड होते हैं। इस मामले में परिसंपत्तियों पर लाभ जमे हुए हैं और तब बिक्री के लिए लागू कॉर्पोरेट दर पर एस कॉर्प के लिए कर योग्य हैं। “अंतर्निहित लाभ या हानि” पर लाभ या हानि सभी शेयरधारकों को एक समर्थक अनुपात के आधार पर आवंटित की जाती है, तब भी जब “अंतर्निहित लाभ या हानि” बनाने वाली संपत्ति में एक शेयरधारक या कई विशिष्ट शेयरधारकों द्वारा योगदान दिया गया था।
19. “कम-जोखिम” नियम एस निगमों पर लागू होते हैं और इसे शेयरधारक स्तर पर लागू किया जाता है जब तक कि वे संपत्ति खोने या नुकसान की राशि में देयता का भुगतान करने का जोखिम नहीं रखते हैं तब तक शेयरधारक नुकसान नहीं काट सकते हैं। एक एस कॉर्प के शेयरधारक गैर-सहारा ऋण के लिए उत्तरदायी नहीं हो सकते हैं।
20. निष्क्रिय गतिविधि नियम शेयरधारक स्तर पर भी लागू होते हैं, लेकिन कॉर्पोरेट गतिविधि में निष्क्रिय गतिविधि से संबंधित कुछ निश्चित निर्णय किए जाने चाहिए।
21. एक एस कॉर्प केवल एक कर्मचारी को राशि में सेवाओं के लिए दिए गए स्टॉक के लिए कटौती का दावा कर सकता है और उस वर्ष में कर्मचारी आय में स्टॉक को शामिल करता है। यह आम तौर पर तब होता है जब स्टॉक कर्मचारी में निहित होता है और आय की राशि स्टॉक के लिए कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई राशि और उसके उचित मूल्य के बीच का अंतर होता है, जब कर्मचारी स्टॉक में निहित होता है।

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